－－现金、银行一、现金
1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金
b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金
2、现金清查a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金
B、提取现金 借：现金 贷：银行存款
C、先征后返增值税 借：银行存款 贷：补贴收入
D、专款拨入 借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）三、其他货币资金
A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款
B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） －－存货存货
1、存货取得
A、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等）
B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得 （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（＝补价+相关税费） （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费）
E、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款
B、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价 注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等）
D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等，+或-） 贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法 成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价） 期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　 例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ 成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法 销售成本-销售收入-毛利 例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价） 其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价） 贷：包装物 注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算 受托方：
A、发出时 借：委托代销商品 贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项 借：银行存款 贷：应收账款
D．结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
E、支付代销费用 借：营业费用 贷：银行存款（或应收账款） 受托方：
A、收到 借：委托代销商品 贷：委托代销款
B、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
7、委托加工物资 委托方： A、发出时 借：委托加工物资 贷：原材料
B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-消费税（收回后继续加工） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率） 增值税＝加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资
9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人 其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 －－投资短期投资
1、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利
3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资
4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备
5、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资
1、成本法
A、取得 （1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款
b、支付补价 借：长期股权投资（＝应收账款+补价） 贷：应收账款 银行存款（支付补价） （3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司 贷：固定资产清理 银行存款 （2）收到补价 借：长期股权投资-X公司 银行存款 贷：固定资产清理 营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务 （1）追加投资 借：长期股权投资-X公司 贷：银行存款 （2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 贷：长期股权投资-X公司 （3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 贷：投资收益 长期股权投资-X公司 投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12） 我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益 即：超过应享有收益部分冲减投资成本 （4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 长期股权投资-X公司 贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司 投资收益-股利收入 【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。 （1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000； 取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000 贷：银行存款 110 000 分派股利时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资-B公司 10 000 假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额＝【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 10 000 贷：投资收益-鼓励收入 40 000 假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额＝【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-鼓励收入 40 000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-7 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 7 000 贷：投资收益-股利收入 37 000 此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+7 000＝102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10 000+5 000＝15 000 借：应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 15 000 贷：投资收益-股利收入 45 000 此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+15 000＝110 000（原投资帐面价值） 注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得 （1） 借： 长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额 （股权投资差额） 贷：银行存款 （2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额 借： 长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分 银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利 贷：借： 长期股权投资-X公司（投资成本） （2）被投资公司实现净利润 借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 贷：投资收益-股权投资收益 （3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失 贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 （4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-X公司（损益调整） （5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1 贷：累计折旧
2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率 贷：以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金 贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金 贷：利润分配-未分配利润…………6 调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷）
B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 （损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额<